Zarządzenie Nr 26/09
Na podstawie art. 10 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 i Nr 165, poz. 1316) oraz § 13 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 142, poz. 1020 i z 2008 r. Nr 72, poz. 422) zarządzam, co następuje:
§ 1. Nadaje się nowe brzmienie Załącznikowi Nr 1 do Zarządzenia Nr 5/05 Wójta Gminy Korycin z dnia 25 listopada 2005 r. w sprawie ustalenia dokumentacji przyjętych zasad rachunkowości dla Urzędu Gminy Korycin zmienionego Zarządzeniami Nr 3/06 z dnia 3 października 2006 r.; Nr 6/08 z dnia 14 sierpnia 2008 r. oraz 13/08 z dnia 23 grudnia 2008 r. o treści wymienionej w załączniku Nr 1 do niniejszego zarządzenia.
§ 2. Wprowadza się zmiany w ust. 1 do Załącznika Nr 1/1 ustalonego Zarządzeniem Nr 5/05 Wójta Gminy Korycin z dnia 25 listopada 2005 r. w sprawie ustalenia dokumentacji przyjętych zasad rachunkowości dla Urzędu Gminy Korycin zmienionego Zarządzeniami Nr 3/06 z dnia 3 października 2006 r. oraz Nr 6/08 z dnia 14 sierpnia 2008 r. w następujący sposób:
1) w części „Wykaz kont księgi głównej, przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń, zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi głównej dla budżetu gminy Korycin.” – konta bilansowe:
a) po koncie „137 – Rachunki środków funduszy pomocowych” dodaje się konto 139 w brzmieniu: „139 – Inne rachunki bankowe” oraz konto 222 w brzmieniu : „222 – Rozliczenie dochodów budżetowych”
b) po koncie 225 – Rozliczenie niewygasających wydatków” dodaje się konto 227 w brzmieniu: „227 - Rozliczenie dochodów ze środków funduszy pomocowych ” , konto 228 w brzmieniu: „228 - Rozliczenie wydatków ze środków funduszy pomocowych” oraz konto 240 w brzmieniu: „240 - Pozostałe rozrachunki”
2) w tabeli „Zasady funkcjonowania kont bilansowych:
a) dodaje się opis konta 139 - „ Inne rachunki bankowe”
Symbol i nazwa konta | 139 – Inne rachunki bankowe | |
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń | Konto 139 służy do ewidencji operacji dotyczących wydzielonych zgodnie z odrębnymi przepisami środków pieniężnych innych niż środki budżetu i środki pochodzące z funduszy pomocowych. Na koncie 139 ujmuje się: | |
Wn | Ma | |
wpływy wydzielonych środków pieniężnych. | wypłaty środków pieniężnych dokonane z wydzielonych rachunków bankowych. . | |
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej | Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 139 powinna zapewnić podział wydzielonych środków na ich rodzaje. | |
Uwagi | Konto 139 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych znajdujących się na innych rachunkach bankowych. | |
b) dodaje się opis konta 222 - „Rozliczenie dochodów budżetowych”
Symbol i nazwa konta | 222 – Rozliczenie dochodów budżetowych | |
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń | Konto 222 służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami budżetowymi z tytułu zrealizowanych przez te jednostki dochodów budżetowych oraz z urzędami obsługującymi organy podatkowe z tytułu realizowanych przez nie dochodów budżetu państwa. Na koncie 222 ujmuje się | |
Wn | Ma | |
dochody budżetowe zrealizowane przez jednostki budżetowe i urzędy obsługujące organy podatkowe w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań tych jednostek, w korespondencji z kontem 901. | przelewy dochodów budżetowych na rachunek budżetu, dokonane przez jednostki budżetowe i urzędy obsługujące organy podatkowe, w korespondencji z kontem 133. | |
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej | Ewidencję szczegółową do konta 222 prowadzi się w sposób umożliwiający ustalenie stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami budżetowymi oraz urzędami obsługującymi organy podatkowe z tytułu zrealizowanych przez nie dochodów budżetowych. | |
Uwagi | Konto 222 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn konta 222 oznacza stan zrealizowanych dochodów budżetowych objętych okresowymi sprawozdaniami, lecz nieprzekazanych na rachunek budżetu. Saldo Ma konta 222 oznacza stan dochodów budżetowych przekazanych przez jednostki budżetowe i urzędy obsługujące organy podatkowe na rachunek budżetu, lecz nieobjętych okresowymi sprawozdaniami. | |
c) dodaje się opis konta 227 - „Rozliczenie dochodów ze środków funduszy pomocowych”
Symbol i nazwa konta | 227 – Rozliczenie dochodów ze środków funduszy pomocowych | |
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń | Konto 227 służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami z tytułu zrealizowanych dochodów dotyczących funduszy pomocowych. Na koncie 227 ujmuje się: | |
Wn | Ma | |
dochody zrealizowane przez jednostkę w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań jednostek, w korespondencji z kontem 907. | przelewy dochodów na rachunek środków funduszy pomocowych, dokonane przez jednostki, które zrealizowały dochody, w korespondencji z kontem 137. | |
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej | Ewidencję szczegółową do konta 227 prowadzi się w sposób umożliwiający ustalenie stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami z tytułu zrealizowanych przez nie dochodów. | |
Uwagi | Konto 227 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn konta 227 oznacza stan dochodów zrealizowanych przez jednostki i objętych okresowymi sprawozdaniami, lecz nieprzekazanych na rachunek środków funduszy pomocowych. Saldo Ma konta 227 oznacza stan dochodów przekazanych przez jednostki na rachunek środków funduszy pomocowych, lecz nieobjętych okresowymi sprawozdaniami. | |
d) dodaje się opis konta 228 - „Rozliczenie wydatków ze środków funduszy pomocowych”
Symbol i nazwa konta | 228 – Rozliczenie wydatków ze środków funduszy pomocowych | |
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń | Konto 228 służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami z tytułu zrealizowanych wydatków dotyczących funduszy pomocowych. Na koncie 228 ujmuje się: | |
Wn | Ma | |
środki przelane z rachunków środków funduszy pomocowych na pokrycie wydatków jednostek w korespondencji z kontem 137. | wydatki dokonane przez jednostki w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań tych jednostek, w korespondencji z kontem 908. | |
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej | Ewidencję szczegółową do konta 228 prowadzi się w sposób umożliwiający ustalenie stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami z tytułu przelanych na rachunki środków przeznaczonych na pokrycie realizowanych przez nie wydatków ze środków funduszy pomocowych. | |
Uwagi | Saldo Wn konta 228 oznacza stan przelanych środków funduszy pomocowych na rachunki jednostek, lecz jeszcze niewykorzystanych na pokrycie wydatków. | |
e) dodaje się opis konta 240 - „Pozostałe rozrachunki”
Symbol i nazwa konta | 240 – Pozostałe rozrachunki |
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń | Konto 240 służy do ewidencji innych rozrachunków związanych z realizacją budżetu, z wyjątkiem rozrachunków i rozliczeń ujmowanych na kontach 222, 223, 224, 225, 227, 228, 250, 260. |
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej | Ewidencja szczegółowa do konta 240 powinna umożliwić ustalenie stanu rozrachunków według poszczególnych tytułów oraz według kontrahentów |
Uwagi | Konto 240 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn konta 240 oznacza stan należności, a saldo Ma konta 240 - stan zobowiązań z tytułu pozostałych rozrachunków. |
§ 3. Wprowadza się zmiany w ust. 2 do Załącznika Nr 1/1 ustalonego Zarządzeniem Nr 5/05 Wójta Gminy Korycin z dnia 25 listopada 2005 r. w sprawie ustalenia dokumentacji przyjętych zasad rachunkowości dla Urzędu Gminy Korycin zmienionego Zarządzeniami Nr 3/06 z dnia 3 października 2006 r. oraz Nr 6/08 z dnia 14 sierpnia 2008 r. w następujący sposób:
1) w części „Wykaz kont księgi głównej, przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń, zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi głównej dla jednostek budżetowych” dodaje się następujące konta bilansowe:
a) po koncie „020 – Wartości niematerialne i prawne” dodaje się konto 021 w brzmieniu: „021 – Pozostałe wartości niematerialne i prawne”
b) po koncie 135 – Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia” dodaje się konto 137 w brzmieniu: „137 – Rachunki środków funduszy pomocowych”
c) po koncie 225 – Rozrachunki z budżetami” dodaje się konto 227 w brzmieniu: „227 – Rozliczenie dochodów ze środków funduszy pomocowych” oraz konto 228 w brzmieniu: „228 – Rozliczenie wydatków ze środków funduszy pomocowych”
2) w części „Wykaz kont księgi głównej, przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń, zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi głównej dla jednostek budżetowych” dodaje się następujące konta pozabilansowe:
3) w tabeli „Zasady funkcjonowania kont bilansowych”:
a) opis konta „020 – Wartości niematerialne i prawne” otrzymuje brzmienie:
Symbol i nazwa konta | Konto 020 – Wartości niematerialne i prawne | |
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń | Konto 020 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych, których jednostkowa wartość początkowa przekracza 3.500 zł. Wartości niematerialne i prawne ujmuje się w cenie nabycia i umarza stopniowo zgodnie z zasadami określonymi w ustawie o rachunkowości według stawek określonych przez kierownika jednostki. Na koncie 020 ujmuje się: określonymi w ustawie o rachunkowości według stawek określonych przez kierownika jednostki. Na stronie Wn konta 021 ujmuje się: | |
Wn | Ma | |
- zakup wartości niematerialnych i prawnych, w korespondencji z kontem 201, - nieodpłatne otrzymanie od innych jednostek i zakładów budżetowych: a) w wartości dotychczasowego umorzenia, w korespondencji z kontem 071, b) w wartości nieumorzonej w korespondencji z kontem 800. | - rozchód wartości niematerialnych i prawnych: a) w wartości dotychczasowego umorzenia, w korespondencji z kontem 071, b) w wartości nieumorzonej, w korespondencji z kontem 800. | |
Uwagi | Ewidencja szczegółowa do konta 020 jest prowadzona w: - księdze inwentarzowej wartości niematerialnych i prawnych, - tabelach amortyzacyjnych Ewidencja szczegółowa umożliwia należyte obliczenie umorzenia wartości niematerialnych i prawnych, podział według ich tytułów lub osób odpowiedzialnych. Konto 020 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan wartości niematerialnych i prawnych w wartości początkowej. | |
b) dodaje się opis konta „021 – Pozostałe wartości niematerialne i prawne” w brzmieniu:
Symbol i nazwa konta | 021 – Pozostałe wartości niematerialne i prawne | |
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń | Konto 021 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej pozostałych wartości niematerialnych i prawnych, których jednostkowa wartość początkowa nie przekracza 3.500 zł. Pozostałe wartości niematerialne i prawne finansuje się ze środków na wydatki bieżące i umarza jednorazowo, księgując umorzenie na koncie 072. Na stronie Wn konta 021 ujmuje się: | |
Wn | Ma | |
- zakup pozostałych wartości niematerialnych i prawnych, w korespondencji z kontem 072, - nieodpłatne otrzymanie od innych jednostek i zakładów budżetowych: a) nowe, w korespondencji z kontem 760, b) używane, w korespondencji z kontem 072. | - rozchód pozostałych wartości niematerialnych i prawnych w korespondencji z kontem 072. | |
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej | Ewidencja szczegółowa do konta 021 jest prowadzona w księdze inwentarzowej pozostałych wartości niematerialnych i prawnych z podział według tytułów lub osób odpowiedzialnych. | |
Uwagi | Konto 021 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan pozostałych wartości niematerialnych i prawnych. | |
c) dodaje się opis konta „137 – Rachunki środków funduszy pomocowych” w brzmieniu:
Symbol i nazwa konta | Konto 137 – Rachunki środków funduszy pomocowych | |
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń | Konto 137 służy do ewidencji środków pieniężnych otrzymywanych na realizację wyodrębnionych zadań, projektów lub programów, a w szczególności środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej oraz innych środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi, wydzielonych na odrębnych rachunkach bankowych Na koncie 137 – Rachunki środków funduszy pomocowych ujmuje się: | |
Wn | Ma | |
- wpływy środków funduszy pomocowych | - wypłaty środków funduszy pomocowych | |
Uwagi | Konto 137 może wykazywać saldo Wn, które oznacza sumę stanów środków pomocowych znajdujących się na wyodrębnionych rachunkach bankowych. W przypadku realizacji przez jednostkę kilku zadań, dla których otwarte są odrębne rachunki bankowe, do konta 137 należy prowadzić ewidencję szczegółową, wyodrębniając obroty na poszczególnych rachunkach ze wskazaniem celu wykorzystania tych środków. | |
d) Dodaje się opis konta 227 – „Rozliczenie dochodów ze środków funduszy pomocowych” w brzmieniu:
Symbol i nazwa konta | Konto 227 – „Rozliczenie dochodów ze środków funduszy pomocowych” | |
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń | Konto 227 służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami z tytułu zrealizowanych dochodów dotyczących funduszy pomocowych. Na koncie 227 – „Rozliczenie dochodów ze środków funduszy pomocowych” ujmuje się: | |
Wn | Ma | |
- dochody zrealizowane przez jednostkę w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań jednostek, w korespondencji z kontem 907. | - przelewy dochodów na rachunek środków funduszy pomocowych, dokonane przez jednostki, które zrealizowały dochody, w korespondencji z kontem 137. | |
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej | Ewidencję szczegółową do konta 227 prowadzi się w sposób umożliwiający ustalenie stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami z tytułu zrealizowanych przez nie dochodów. | |
Uwagi | Konto 227 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn konta 227 oznacza stan dochodów zrealizowanych przez jednostki i objętych okresowymi sprawozdaniami, lecz nieprzekazanych na rachunek środków funduszy pomocowych. Saldo Ma konta 227 oznacza stan dochodów przekazanych przez jednostki na rachunek środków funduszy pomocowych, lecz nieobjętych okresowymi sprawozdaniami. | |
e) dodaje się opis konta 228 – „Rozliczenie wydatków ze środków funduszy pomocowych" w brzmieniu:
Symbol i nazwa konta | Konto 228 - "Rozliczenie wydatków ze środków funduszy pomocowych" | |
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń | Konto 228 służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami z tytułu dokonywanych przez te jednostki wydatków ze środków funduszy pomocowych. Na koncie 228 – „Rozliczenie wydatków ze środków funduszy pomocowych” ujmuje się: | |
Wn | Ma | |
- środki przelane z rachunków środków funduszy pomocowych na pokrycie wydatków jednostek w korespondencji z kontem 137. | - wydatki dokonane przez jednostki w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań tych jednostek, w korespondencji z kontem 908. | |
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej | Ewidencję szczegółową do konta 228 prowadzi się w sposób umożliwiający ustalenie stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami z tytułu przelanych na rachunki środków przeznaczonych na pokrycie realizowanych przez nie wydatków ze środków funduszy pomocowych. | |
Uwagi | Saldo Wn konta 228 oznacza stan przelanych środków funduszy pomocowych na rachunki jednostek, lecz jeszcze niewykorzystanych na pokrycie wydatków. | |
4) w tabeli „Zasady funkcjonowania kont pozabilansowych:
a) dodaje się opis konta 950 – „Wydatki strukturalne " w brzmieniu:
Symbol i nazwa konta | Konto 950 – „Wydatki strukturalne" | |
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń | Konto 950 służy do ewidencji wydatków strukturalnych. Na koncie 950 – „Wydatki strukturalne” ujmuje się: | |
Wn | Ma | |
- wydatki dokonane przez jednostkę zakwalifikowane przez osoby upoważnione jako wydatki strukturalne w myśl obowiązujących przepisów. | ||
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ci powiązanie z kontami księgi głównej | Ewidencję szczegółową do konta 950 prowadzi się w sposób umożliwiający ustalenie wartości wydatków strukturalnych.. | |
Uwagi | Saldo Ma konta 950 oznacza wartość wydatków strukturalnych na koniec okresu sprawozdawczego. | |
§ 5. Zarządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2010 r.
Metryka strony
